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AGUINALDO 2010
ASPECTOS LEGALES Y FISCALES
I N D I C E
PRESENTACION
I. ASPECTOS LABORALES DEL AGUINALDO
TRABAJADORES DE EMPRESAS PRIVADAS (Apartado “A” Art.123 Constitucional)
FUNDAMENTO LEGAL
MONTO MINIMO
FECHA LÍMITE DE PAGO
PARTE PROPORCIONAL
CALCULO DE LA PARTE PROPORCIONAL
Ejemplo
SALARIO BASE DE PAGO
Ejemplo de ingreso promedio diario
INTEGRACION DE PRESTACIONES
FORMA DE PAGO
DESCUENTOS AL AGUINALDO
DERECHO IRRENUNCIABLE
PLAZO DE COBRO
CONTRATACION POR HONORARIOS
DIAS DE INCAPACIDAD POR MATERNIDAD
PATRONES OBLIGADOS
SANCION POR INCUMPLIMIENTO
INTEGRACION DEL SALARIO
TRABAJADORES DEL ESTADO (Apartado “B” Art.123 Constitucional)
FUNDAMENTO LEGAL
MONTO MINIMO
PARTE PROPORCIONAL
FECHA DE PAGO
SALARIO BASE DE PAGO
PLAZO DE COBRO
TRABAJADORES POR HONORARIOS
II. ASPECTOS FISCALES DEL AGUINALDO
TRABAJADORES DE EMPRESAS PRIVADAS (Apartado “A” Art.123 Constitucional)
AGUINALDO EXENTO
AGUINALDO GRAVADO
TRABAJADORES DEL ESTADO (Apartado “B” Art.123 Constitucional)
AGUINALDO EXENTO
AGUINALDO GRAVADO
ORIENTACIÓN Y ASESORIA


PRESENTACION

El derecho de los trabajadores a recibir el pago del Aguinaldo, con la oportunidad y forma debida, está plasmado en la legislación laboral mexicana y beneficia, sin excepción, a todos los trabajadores que prestan un trabajo personal subordinado, tanto del Apartado “A” como del “B” del Art. 123 Constitucional. Este derecho se encuentra fundamentado, tanto en la Ley Federal del Trabajo como en la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado.

En este documento, los trabajadores de los dos Apartados encontrarán información respecto de las disposiciones laborales que regulan la prestación del aguinaldo, tales como: en qué artículo se fundamenta su otorgamiento, cuántos días de salario corresponden, cuándo se debe pagar, en qué forma debe ser pagado, qué tiempo se tiene para su cobro, qué trabajadores no tienen derecho, qué salario debe servir de base para determinar su importe, entre otros aspectos.

Asimismo, con el propósito de que el aguinaldo no sea afectado con descuentos excesivos del impuesto que grava las prestaciones de los trabajadores (ISR), se incluye información respecto a las disposiciones fiscales que regulan el ingreso correspondiente a tal prestación.

El Comité Nacional Mixto de Protección al Salario (CONAMPROS), con el propósito de coadyuvar al pleno ejercicio de este derecho, difunde y promueve información útil y práctica para la protección al salario de los trabajadores. Asimismo, pone a disposición de todos los trabajadores y sus organizaciones su servicio de asesoría individual y colectiva para la plena vigencia de este derecho.

 

I. ASPECTOS LABORALES DEL AGUINALDO

TRABAJADORES DE EMPRESAS PRIVADAS

(Apartado “A” Art.123 Constitucional)

 

FUNDAMENTO LEGAL:

Para los trabajadores que prestan sus servicios en empresas privadas, el aguinaldo es un derecho establecido en el Artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), Reglamentaria del Apartado “A” del Artículo 123 Constitucional.

 

MONTO MINIMO:

De conformidad con el Artículo 87 de Ley Laboral, el monto mínimo que debe pagarse a los trabajadores por concepto de Aguinaldo es el equivalente a 15 días de salario.

 

FECHA LÍMITE DE PAGO:

Para los trabajadores que se encuentren laborando, el Aguinaldo les debe ser pagado antes del día 20 de Diciembre de cada año (Art. 87 LFT).

 

PARTE PROPORCIONAL:

A los trabajadores cuya relación de trabajo termine antes de la fecha límite de pago del Aguinaldo, les debe ser pagada la parte proporcional del mismo conforme al tiempo que hayan laborado en el año calendario, cualquiera que sea dicho tiempo (Art. 87 LFT).

 

CALCULO DE LA PARTE PROPORCIONAL:

La parte proporcional del Aguinaldo se calcula dividiendo el número de días del Aguinaldo anual que otorga la empresa entre los 365 días del año, y multiplicando el resultado por el número de días que laboró el trabajador en el año calendario, incluyendo los días de descansos semanales y festivos.

Ejemplo:

Un trabajador cuya relación de trabajo con la empresa se dio por terminada antes del 20 de diciembre, laboró para la misma durante 250 días en el año calendario, teniendo un salario de $75.00 diarios.

 

Número de días del aguinaldo anual 15
Entre: Número de días del año 365
Igual: 0.041
Por: Número de días laborados en el año 250
Igual: 10.25
Por: Salario diario $75.00
Parte proporcional de aguinaldo: $768.75

 

SALARIO BASE DE PAGO:

El salario conforme al cual se debe calcular y pagar el aguinaldo es el que ordinariamente percibe el trabajador por día laborado en la fecha de pago del aguinaldo, esto en el caso de que se tenga salario fijo; o cuando el salario sea variable (trabajo a destajo) se tomará como salario base el ingreso promedio diario obtenido en los últimos 30 días efectivamente trabajados (Artículo 89 LFT).

 

Ejemplo de ingreso promedio diario:

 

Ingreso obtenido por salario en los 30 días de trabajo anteriores a la fecha de pago del aguinaldo:

$ 4,857.00

Entre:

Número de días de trabajo:

              30

Igual:

Ingreso promedio diario para pago de aguinaldo:

$ 161.90

 

En el caso de los trabajadores contratados como vendedores, agentes de comercio, agentes de seguros, propagandistas y otros semejantes, el salario cuota diaria para pago del aguinaldo será el promedio de los ingresos percibidos en el último año de trabajo, o del tiempo de trabajo en caso de que no haya cumplido el año (Art. 289 LFT).

 

INTEGRACION DE PRESTACIONES:

Conforme a lo expuesto anteriormente, los ingresos por concepto de prestaciones, tiempo extra, etc. no forman parte del salario para efectos de pago del aguinaldo.

 

FORMA DE PAGO:

El aguinaldo debe ser pagado en moneda de curso legal, en días y horas hábiles y dentro del establecimiento donde labore el trabajador, no siendo permitido hacerlo con mercancías, vales, fichas u otros con los que se pretenda sustituir la moneda. (Artículos 101, 108 y 109 LFT).

 

DESCUENTOS AL AGUINALDO:

Los descuentos en el pago del aguinaldo están prohibidos, salvo que se trate de anticipos a cuenta del mismo, o por motivo de pensiones alimenticias.

 

DERECHO IRRENUNCIABLE:

El aguinaldo es un derecho irrenunciable y una prestación laboral independiente de las demás prestaciones legales o contractuales en favor de los trabajadores, sin que pueda el patrón alegar dificultades económicas de la empresa o la falta de utilidades para no pagarlo o reducir su importe.

 

PLAZO DE COBRO:

De conformidad con el Artículo 516 de la Ley Federal del Trabajo, el derecho de cobro del aguinaldo prescribe al año, contado a partir del día siguiente a la fecha en que la prestación sea exigible (20 de diciembre).

 

CONTRATACION POR HONORARIOS:

Los trabajadores contratados por honorarios no tienen derecho a recibir el pago del aguinaldo, excepto que se encuentren al servicio permanente de un solo patrón y obligatoriamente cubran un horario de trabajo.

 

DIAS DE INCAPACIDAD POR MATERNIDAD:

Los días de ausencia laboral de las madres trabajadores por motivo de los periodos pre y postnatales (antes y después del alumbramiento), no deben ser descontados como no trabajados para efectos del pago del aguinaldo (Art. 170 LFT).

 

PATRONES OBLIGADOS:

Todos los patrones que utilicen los servicios de trabajadores mediante una relación de trabajo de tipo subordinado, están obligados a otorgar el pago del aguinaldo.

 

SANCION POR INCUMPLIMIENTO:

Cuando el patrón no pague oportunamente el aguinaldo, o lo haga en cuantía menor a 15 días de salario, se le aplicará una multa por el equivalente de 3 a 315 veces el salario mínimo general (Art.1002 LFT).

 

INTEGRACION DEL SALARIO:

Para efectos del salario base de cotización al IMSS e INFONAVIT, así como para determinar el salario base de pago de la liquidación por terminación de la relación de trabajo, el aguinaldo es parte integrante del salario (Art. 27 LSS; Art. 29, fracc. II, LINF; Art. 84 LFT).

 

TRABAJADORES DEL ESTADO

(Apartado “B” Art.123 Constitucional)

 

FUNDAMENTO LEGAL:

Para los trabajadores al servicio del Estado (Poderes Ejecutivo, Legislativo, Judicial y Gobierno del Distrito Federal), el aguinaldo anual es un derecho que se encuentra establecido en el Artículo 42 Bis de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado (LFTSE), Reglamentaria del Apartado “B” del Artículo 123 Constitucional.

 

MONTO MINIMO:

La cantidad mínima por concepto de aguinaldo que se debe pagar a los trabajadores al servicio del Estado, que hayan cumplido un año de servicios prestados, es el equivalente a 40 días de salario, sin deducción alguna (Art. 42 Bis LFTSE).

 

PARTE PROPORCIONAL:

Los trabajadores que no hayan cumplido un año de servicios prestados, tienen derecho a que les sea pagada la parte proporcional del aguinaldo, conforme al tiempo laborado y sobre la base de 40 días. Para ello, el Ejecutivo Federal dictará las normas conducentes para fijar las proporciones y el procedimiento de pago.

 

FECHA DE PAGO:

El aguinaldo para los trabajadores al servicio del Estado les debe ser pagado en un 50% (20 días de salario) antes del 15 de diciembre, y el otro 50% (20 días de salario) a más tardar el 15 de enero del año siguiente.

 

SALARIO BASE DE PAGO:

El importe del aguinaldo que deba ser pagado a los trabajadores al servicio del Estado, se determinará con base en las remuneraciones autorizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

 

PLAZO DE COBRO:

De conformidad con el Art. 112 de la LFTSE, el plazo que tienen los extrabajadores del Estado para cobrar el aguinaldo es de un año a partir de que la prestación, en sus dos partes, sea exigible.

 

TRABAJADORES POR HONORARIOS:

Para los trabajadores al servicio del Estado contratados bajo el régimen de honorarios, el aguinaldo será determinado año con año por el Ejecutivo Federal a través de normas que publicará en el mes de diciembre en el Diario Oficial de la Federación.

 

II. ASPECTOS FISCALES DEL
AGUINALDO
TRABAJADORES DE EMPRESAS PRIVADAS

(Apartado “A” Art.123 Constitucional)

 

AGUINALDO EXENTO:

De conformidad con el Artículo 109, Fracción XI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), la gratificación de fin de año o aguinaldo no causa impuesto hasta la cantidad equivalente a 30 días del salario mínimo general de la zona económica respectiva, por lo tanto en el año de 2010 la cantidad exenta o libre de impuesto por concepto de aguinaldo es la siguiente:

 

ZONA
GEOGRAFICA

SALARIO MINIMO
GENERAL

DIAS
EXENTOS

MONTO
EXENTO

A

$ 57.46

30

$ 1,723.80

B

$ 55.84

30

$ 1,675.20

C

$ 54.47

30

$ 1,634.10

 

AGUINALDO GRAVADO:

La cantidad de aguinaldo que exceda del monto exento, causa impuesto a los trabajadores, para lo cual es conveniente la aplicación del procedimiento de cálculo establecido en el Artículo 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (RISR), ya que este método permite calcular el impuesto exclusivamente sobre el aguinaldo gravado, sin incluir ningún otro ingreso percibido por el trabajador durante el mes.

 

TRABAJADORES DEL ESTADO

Apartado “B” Art.123 Constitucional

 

AGUINALDO EXENTO:

Para los trabajadores al servicio del Estado, el ingreso correspondiente al aguinaldo se encuentra exento de impuesto (ISR) hasta la cantidad equivalente a 30 días del salario mínimo general de la zona económica respectiva (Art. 109, Fracción XI de la LISR).

 

AGUINALDO GRAVADO:

La cantidad de aguinaldo que exceda del monto exento, causa impuesto a los trabajadores al servicio del Estado, no obstante, por disposición del Art. 42 Bis de la Ley Burocrática que establece que el aguinaldo se debe otorgar sin deducción alguna, el Estado absorbe el impuesto y se les entrega libre del mismo.

 

 

ORIENTACIÓN Y ASESORíA

Para mayor información, orientación y asesoría sobre las disposiciones laborales y fiscales referentes al Aguinaldo, acude al:

COMITÉ NACIONAL MIXTO DE PROTECCIóN AL SALARIO (CONAMPROS)

Av. Ricardo Flores Magón No. 44, 6° piso, Col. Guerrero, Deleg. Cuauhtémoc

C.P. 06300, México, D.F.

Teléfonos 50-01-01-07, 08 y 09

Correo Electrónico: información@conampros.gob.mx

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