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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

 

 Ley del Impuesto Sobre la Renta

1.- Cajas de Ahorro

Requisitos para su deducción

Administración de la caja de ahorro

2.- Fondo de Ahorro

Aportación de la empresa

Retiro de aportaciones

Prestamos a los trabajadores

Administración del fondo de ahorro

De conformidad con lo dispuesto en el articulo 109 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), no se pagarán impuestos sobre la obtención de ingresos provenientes de las caja y fondos de ahorro establecidos en sus contratos de trabajo cuando reúnan los requisitos de dicha ley.

 

1.- CAJAS DE AHORRO

 

Las aportaciones que realice la empresa a las cajas de ahorro constituidas para sus trabajadores a través de los contratos colectivos de trabajo, serán deducibles bajo el concepto de previsión social según lo establece el artículo 31 fracc. XII de la LISR, en tanto que los ingresos que reciba el trabajador del fondo constituido, mas los rendimientos generados, no causarán impuesto alguno.

 

REQUISITOS PARA SU DEDUCCIÓN

Los requisitos de deducción y la exención del pago de impuestos (ISR) a los ingresos percibidos por los trabajadores provenientes de las cajas y fondos de ahorro, se ajustarán a lo establecido en el artículo 31 fracc. XII.

  • Deberán ser otorgados a todos los trabajadores al servicio de la empresa, tanto a sindicalizados como al personal de confianza.

  • De igual manera se otorgarán sobre las mismas bases, es decir que el monto o porcentaje deberá ser igual para todos los trabajadores al servicio de la empresa.

 

ADMINISTRACIÓN DE LA CAJA DE AHORRO

Administración por parte de los trabajadores

Una de las más formas de administración más comunes, previo acuerdo entre empresa y sindicato, es aquella en que la empresa descuenta del salario al trabajador las aportaciones a la caja y las entrega para su administración a una comisión formada por los trabajadores miembros, siendo la asamblea quien determina los criterios para administración y manejo.

 

Administración conjunta empresa y trabajadores

Otra modalidad de administración es a través de la negociación colectiva, donde se establece que la empresa aportará una cantidad en calidad de préstamo o como obsequio, además la empresa asume la responsabilidad de realizar los descuentos correspondientes, otorgar los préstamos y realizar los cobros respectivos.

De tal forma que conjuntamente empresa y sindicato, a través de una comisión mixta, formularán un reglamento para la administración de la caja y el manejo de préstamos a los trabajadores.

 

2.- FONDO DE AHORRO

 

Las aportaciones que haga la empresa para la constitución del fondo de ahorro serán deducibles para la empresa y exentas para el trabajador, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

 

APORTACIÓN DE LA EMPRESA

Las contribuciones de la empresa no deberán ser mayores al 13% del salario del trabajador, en caso de rebasar este porcentaje se pagarán impuestos por el excedente.

Las aportaciones de la empresa serán igual al monto aportado por los trabajadores.

La aportación no deberá exceder del monto equivalente a 1.3 salarios mínimos del área geográfica que corresponda al trabajador elevado al año.

 

EJEMPLO:

A continuación veamos el caso de dos trabajadores que laboran en el área geográfica “A” aportando un 13% de su salario al fondo de ahorro, si la empresa contribuye con el mismo porcentaje, ¿cuál será el monto máximo que la empresa puede aportar al fondo de los trabajadores para que sea deducible y no cause impuestos?

 

DETERMINACIÓN DE LA APORTACIÓN MÁXIMA DE LA EMPRESA EXENTA DEL PAGO DE IMPUESTO PARA LOS TRABAJADORES
Trabajo Sueldo anual del trabajador (%) Porcentaje destinado al fondo De ahorro (13%) Limite de aportación de la empresa exento del pago de impuesto para los trabajadores.
       
“A” $65,000.00 $8,450.00 $8,450.00
       
“B” $195,000.00 $25,350.00 $24,954.00

 

¿COMO SE DETERMINA?

  S. Mínimo $ 52.59 X 365 Días $ 19,195.00 X 1.3% = $ 24,954.00
Caso trabajador “A”
  Salario mensual   $ 5,417.00
Por      
  Meses al año   12
  Igual: Salario Anual   $ 65,000.00
Por      
  Porcentaje ISR   13%
  Igual: Monto de la aportación exento de $ 8,450.00
Caso trabajador “B”
  Salario mensual   $ 16,250.00
Por      
  Meses al año   12
  Igual: Salario Anual   $ 95,000.00
Por      
  Porcentaje   3%
  Igual: Monto de la aportación $ 25,350.00
Menos      
  Monto máximo exento de ISR $ 24,954.00
  Igual: excedente gravado para ISR $ 396.00

 

RETIRO DE LAS APORTACIONES

De conformidad con lo establecido en el artículo 42 del reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, para que sean deducibles las aportaciones que efectúen las empresas a los fondos de ahorro, los retiros y préstamos que se otorguen a los trabajadores, deberán ajustarse a los requisitos siguientes:

 

Las aportaciones podrán retirarse únicamente:

  • Al término de la relación de trabajo.

  • Una vez por año.

 

PRÉSTAMOS A TRABAJADORES

  • Los préstamos se otorgarán sólo una vez al año.

  • El monto prestado será hasta por la cantidad que tenga ahorrada el trabajador, incluyendo sus aportaciones y las de la empresa.

  • Se podrá otorgar más de un préstamo al año, siempre y cuando se haya pagado totalmente el anterior y hayan pasado por lo menos seis meses desde que se pagó la totalidad del préstamo anterior.

  • Si hay remanente, es decir en caso de no utilizarse la totalidad de los recursos disponibles, estos deberán ser invertidos en valores inscritos en el registro nacional de valores así como en valores de renta fija que el Sistema de Administración Tributaria determine. Los rendimientos generados por los préstamos deberán ser distribuidos entre los integrantes.

 

ADMINISTRACIÓN DEL FONDO DE AHORRO.

Por lo que toca al uso o destino del fondo de ahorro, en cuanto al otorgamiento de préstamos a los trabajadores, es conveniente que las organizaciones sindicales que gocen de esta prestación elaboren un plan de trabajo para su manejo y administración de dichos fondos y se apoyen en las instituciones bancarias para utilizar los recursos para efectuar préstamos a tasas de interés bajas, para el beneficio de los trabajadores participantes.

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Última modificación: 20 de June de 2012